Hallottad már, hogy 40%-os adó terheli az ügyfeledet ha a tőle származó bevételed átlépi a három millió forintot? Tudni szeretnéd, hogy ez a 40%-os adó kire és milyen esetben érvényes? Itt egy kis segítség hozzá, hogy tisztábban láss az ügyben:
1.Belföldi kapcsolt vállalkozás:
Ha belföldi kifizetővel (vállalkozás, jogi személy, szervezet) kapcsolt vállalkozási jogviszonyban állsz kisadózóként és ettől a kifizetőtől bevételt szerzel, akkor a kifizetőnek 40 %-os adófizetési kötelezettsége keletkezik a juttatás után. Tehát ez esetben nem a kisadózó vallja be és fizeti meg az adót, hanem az Art. szerinti kifizető (nem minősül kifizetőnek a magánszemély). Ezt az adót mindig a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig kell bevallania és megfizetnie a kifizetőnek.
2.Külföldi kapcsolt vállalkozói viszony:
Amennyiben a kisadózó vállalkozó olyan külföldi szervezettől, jogi személytől szerez bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozói viszonyban áll, akkor ezen bevétel 71,42 százaléka után 40 %-os adót kell fizetni a megszerzés hónapját követő hónap 12. napjáig. (Ezt az adót a kisadózó fizeti meg!)
Mikor állhat fenn kapcsolt vállalkozási viszony?
– gyakorlati példák a teljesség igénye nélkül:
Katás egyéni vállalkozás és a saját tulajdonú vállalkozás (pl.: Kft.), amelyben ő többségi tulajdonos:
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó szolgáltatást nyújt XY Kft.-nek.
XY Kft. egyedüli tulajdonosa Példa Panni. Ha 2021. januárjától Példa Panni szolgáltatást nyújt továbbra is XY Kft-nek, akkor az első forinttól kezdve 40 %-os adó terheli az ügyletet, melyet XY Kft. fog bevallani és megfizetni.
Katás egyéni vállalkozás és a közeli hozzátartozójának többségi tulajdonában álló vállalkozás:
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó szolgáltatást nyújt Y Kft.-nek.
Y Kft. egyedüli tulajdonosa Példa Panni férje. Ha 2021. januárjától Példa Panni szolgáltatást nyújt továbbra is Y Kft-nek, akkor az első forinttól kezdve 40 %-os adó terheli az ügyletet, melyet Y Kft. fog bevallani és megfizetni.
Közeli hozzátartozó: a házastárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és a nevelt gyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő és a testvér.
Katás egyéni vállalkozás és saját (többségi) tulajdonú külföldi vállalkozása:
Például: Példa Panni katás egyéni vállalkozó üzleti kapcsolatban áll saját tulajdonú külföldi vállalkozásával. A külföldi vállalkozásnak kizárólag ő a tulajdonosa, ezért ők kapcsoltak. Ha Példa Panni bevételt szerez a saját tulajdonú külföldi vállalkozástól, akkor 2021. január 1-jétől a bevétel 71,42 %-a után 40 %-os adót kell fizetnie Példa Panninak.
Katás egyéni vállalkozás + közeli hozzátartozó és az ő többségi tulajdonában álló vállalkozás:
Például: Példa Panni bevételt szerez egy olyan belföldi társas vállalkozástól (legyen Z Kft.), amelynek tulajdonosai: 50 %-ban Példa Panni, 50 %-ban Példa Panni férje. Ez esetben a bevételt 40 %-os adó terheli, melyet Z Kft.-nek kell bevallania és megfizetnie az adóhatóság felé.
Katás betéti társaság és egy másik társas vállalkozás, ha mindkettőben ugyanaz a személy az ügyvezető.
Katás betéti társaságban Példa Panni az ügyvezető. Példa Panni egy másik vállalkozásban is ügyvezető (XY Kft.). Az ügyvezetés egyezőségére tekintettel Példa Panni és a betéti társaság kapcsolt vállalkozások. Ezért, ha a katás bt XY Kft-nek juttat bevételt 2021-ben, akkor XY Kft. 40 %-os adót fizet a juttatott bevétel után. Nem minősül kapcsoltnak:
Katás egyéni vállalkozás és egy olyan társas vállalkozás, amelyben a katás e.v. kizárólag ügyvezető:
Amennyiben a társas vállalkozásban sem az egyéni vállalkozónak, sem az e.v. közeli hozzátartozójának, sem kettőjüknek összeszámítva nincs többségi tulajdona. Ha tehát a katás e.v. egy olyan vállalkozástól kap bevételt, amelyben ő az ügyvezető és más módon (tulajdoni hányad vizsgálata) nem kapcsoltak, akkor nem él az első forinttól a 40 %-os adófizetési kötelezettség. Persze attól még a 3 millió Ft bevétel felett a kifizető ugyanúgy megfizeti a 40%-os mértékű adót.
Indoklás: egyéni vállalkozó esetében nem értelmezhető az ügyvezetés, vagy úgy is mondhatnánk, hogy az ügyvezetés egyezőségére tekintettel két társaság között jöhet létre kapcsolt vállalkozási viszony.
